个人所得税劳务报酬项申报政策解析

一般劳务报酬，不适用累计预扣法。之所以叫一般劳务报酬，这主要是和后面的两种劳务报酬区分开来，并没有特别的意思。适用的税率表如下：

根据财税〔2018〕164号规定，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号)规定的累计预扣法计算预扣税款。

1、保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额。

即：收入额=不含增值税的佣金收入×（1－20%）

2、可以扣展业成本。

展业成本=不含增值税的佣金收入×（1－20%）×25%

=不含增值税的佣金收入*20%

3、按照累计预扣法预扣个税（和工资薪金算法一样），累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的从业月份数计算。

国家税务总局公告2020年第13号规定，正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（2018年第61号）规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。

需要注意，在申报系统中采集个人信息时，任职受雇从业类型必须选择实习学生（全日制学历教育），只有选择了，计算才能按照累计预扣法计算并预扣预缴税款。